| 發(fā)布日期： 2011-02-10 | 小 | 中 | 大 | 【關(guān)閉窗口】 |
|
第十八條 審計工作程序 1、簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。審計部根據(jù)被審單位實際情況及審計工作進度安排,確定審計方式,決定在合適時間向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書。 審計部填制內(nèi)部審計通知書,董事長簽發(fā)。 年度定期審計在實施審計三日前,向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書;年中不定期審計,審計部可以直接持審計通知書實施審計。 2、成立審計小組。審計部根據(jù)內(nèi)部審計計劃,選派審計人員組成審計小組,并指定主審人員,審計小組實行主審負責(zé)制。必要時,可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。 3、確定審計方式。審計部根據(jù)被審單位實際情況及審計工作進度安排,確定審計方式,可以采取就地審計和送達審計;可以實行年度定期審計和年中不定期審計。 4、實施審計。審計小組依據(jù)內(nèi)部審計項目計劃,由主審人員負責(zé)安排相關(guān)人員具體審計。 審計人員向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。 5、提交審計報告。審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員詢問并提出改進的建議,審計終結(jié),依據(jù)審計工作底稿,做出審計報告,提出審計意見,征求被審計單位意見后,報送分管領(lǐng)導(dǎo),同時送達被審計單位。 6、整改措施。被審計單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按照審計要求提出整改方案,明確整改進度和責(zé)任人,報送審計部。 7、后續(xù)審計。審計部應(yīng)當(dāng)對主要項目進行后續(xù)審計,監(jiān)督檢查被審計單位對整改措施的落實情況和整改效果。 第五章 具體實施第十九條 審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?評價公司內(nèi)部控制的有效性,并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。 評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。 第二十條 內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。 審計部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。 第二十一條 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間。 第二十二條 審計部應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作,監(jiān)督整改措施的落實情況,并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。 第二十三條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。 審計委員會認為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的,應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告,說明內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果,以及已采取或擬采取的措施。 第二十四條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容: 1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序; 2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行; 3、是否指派專人或成立專門機構(gòu)負責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益,并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況; 4、涉及委托理財事項的,關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使,受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好,是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M展情況; 5、涉及證券投資事項的,關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度,投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營,資金來源是否為自有資金,投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍,是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資,獨立董事和保薦人(包括保薦機構(gòu)和保薦代表人,下同)是否發(fā)表意見(如適用)。 第二十五條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容: 1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序; 2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同,合同是否正常履行; 3、購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致; 4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他權(quán)利受到限制的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。 第二十六條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔(dān)保事項時,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容: 1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序; 2、擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍,被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好; 3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保,反擔(dān)保是否具有可實施性; 4、獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見(如適用); 5、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。 第二十七條 審計部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容: 1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單,并及時予以更新; 2、關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序,審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決; 3、獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見,保薦人是否發(fā)表意見(如適用);4、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議,交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確; 5、交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他權(quán)利受到限制的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項; 6、交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好; 7、關(guān)聯(lián)交易定價是否公允,是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計或評估,關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。 第二十八條 審計部應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計,并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時,應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容: 1、募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理,公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議; 2、是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金,募集資金項目投資進度是否符合計劃進度,投資收益是否與預(yù)期相符; 3、是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象; 4、發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時,是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù),獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(如適用)。 | ||
